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转让不动产过程中应缴增值税税费列表——《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》

[时间:2016/4/12 13:54:42  查看次数:614  作者:上海房产律师  来源:原创]

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    2016331日,国家税务总局发布了《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第14号),该暂行办法于201651日起实施。2016年,我国将营改增的范围由原来的“3+7”,扩展为全面营改增。全面营改增之后,不动产销售的税种亦由营业税改为增值税。不动产销售营改增之后,对于该销售过程中所应缴纳的税费有何种影响,具体应缴纳多少增值税等问题成为人们关注的焦点,在此,上海房地产律师——田杰律师根据《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的规定,对该问题进行归纳整理,以期为大家廖解困惑。

 
 
  转让时间 取得方式 可否选择适用 征收率或者税率 税基 税费计算
一般纳税人 2016年4月30日前 外购取得 可选择适用征收率或者税率 5%征收率 销售收入+价外费用-购入价 (销售收入+价外费用-购入价)/(1+5%)*5%
11%税率 (销售收入+价外费用-购入价)/(1+11%)*11%
自建 5%征收率 销售收入+价外费用 (销售收入+价外费用)/(1+5%)*5%
11%税率 (销售收入+价外费用)/(1+11%)*11%
2016年5月1日后 外购取得 适用税率 11%税率 销售收入+价外费用-购入价 (销售收入+价外费用-购入价)/(1+11%)*11%
自建 11%税率 销售收入+价外费用 (销售收入+价外费用)/(1+11%)*11%
小规模纳税人 不区分取得时间 外购取得 适用征收率 5%征收率 销售收入+价外费用-购入价 (销售收入+价外费用-购入价)/(1+5%)*5%
自建 5%征收率 销售收入+价外费用 (销售收入+价外费用)/(1+5%)*5%
 
  * 购入价或者取得时的作价凭证包括:税务部门监制的发票、法院判决书、裁定书、调解书、仲裁裁决书、公证债权文书以及国家税务局规定的其他凭证。

 

 

关于减免税的规定:个人(包括自然人、个体工商户)自建自用住房或者购入2年以上的住房,免税。纳税人应向不动产所在地地税机关办理免税手续。

 

(以上内容为上海房地产律师——田杰律师根据国家税务总局发布的《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》整理得出)

 

 

 

 

 
 
田杰 律师
中国石油大学英语学士,华东政法大学法律硕士,曾在Clifford Chance上海代表处任高级翻译,在中伦上海分所和中银上海分所任专业房地产律师。现为北京大成(上海)律师事务所执业律师,主营房地产交易、投融资业务[详细]

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